الاتجاه العالمي نحو فرض الفواتير الإلكترونية الإلزامية يكتسب زخمًا، حيث يدرك الحكومات حول العالم الإمكانيات الثورية للرقمنة في تحديث عمليات إدارة الضرائب. مع التركيز المتزايد على الشفافية والامتثال، تتم إدخال تنظيمات الفواتير الإلكترونية الإلزامية لتوحيد ممارسات إصدار الفواتير ومحاربة التهرب الضريبي.
تعتمد ألمانيا بنشاط هذا الاتجاه العالمي. جرى تحديد التزام بإصدار الفواتير الإلكترونية إبتداء من 2021 باتفاقية تآلف الحكومة الاتحادية الحالية. فيما بعد، في 25 يوليو 2023، حصلت ألمانيا على موافقة من مجلس الاتحاد الأوروبي لإدخال تنظيمات تجعل استخدام الفواتير الإلكترونية إلزاميًا. في أكتوبر 2023، أقرت الحكومة الاتحادية مشروع قانون فرص النمو (Wachstumschancengesetz)، الذي يهدف إلى تعزيز نمو الأعمال التجارية وتبسيط الضرائب وضمان العدالة الضريبية. يفرض هذا القانون تنفيذ الفواتير الإلكترونية لمبيعات الشركات المحلية للشركات (B2B). أقر بوندستاغ، الهيئة التشريعية الدنيا للبرلمان، القانون في 23 فبراير 2024، وبعد شهر من ذلك، انتهت الهيئة الاتحادية، التي تمثل الولايات الاتحادية الألمانية، من العملية البرلمانية. بشكل عام، يلزم القانون الجديد إصدار الفواتير الإلكترونية في المبيعات المحلية B2B، ابتداءً من يناير 2027 للشركات التي تحققت صافي دخل تزيد عن 800 ألف يورو، وفي يناير 2028 للشركات التي تحققت صافي دخل دون 800 ألف يورو. ومع ذلك، يجب أن تكون جميع الشركات قادرة على استلام الفواتير الإلكترونية ابتداءً من يناير 2025. تتماشى استراتيجية الحكومة الألمانية مع مقترحات الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA) حيث تعتزم اعتماد المعيار الإلكتروني الأوروبي EN 16931. ومع ذلك، لا يتضمن القانون الجديد التزامًا بالإبلاغ عن البيانات لإدارة الضرائب.
قواعد الفواتير الحالية في ألمانيا
الشركات العاملة في ألمانيا يجب أن تصدر فواتير عند توريد السلع أو الخدمات للشركات الأخرى. ومع ذلك، لا تلزم بالفواتير عند توريد بعض الخدمات المعفاة، مثل المعاملات المالية والتأمينية أو الخدمات التعليمية. وعلى الرغم من أنه يجب على الشركات الصغيرة أن تصدر فواتير، إلا أن لا يجوز لها عرض أو فرض القيمة المضافة. وبالرغم من عدم وجود التزام عام بإصدار الفواتير لدى الزبائن غير التجاريين، يجب على الشركات الألمانية توفير الفواتير للسلع المباعة للأفراد في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى إذا لم يكنوا يستخدمون نظام OSS التابع للاتحاد الأوروبي. يتيح هذا النظام للشركات تسجيل نفسها في دولة عضو بالاتحاد الأوروبي وللعمليات التي تتم بين الدول الأعضاء من توريد السلع والخدمات للمستهلكين في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى.
يمكن تحديد الفواتير إلكترونيًا، شرط أن تضمن الأصالة الأصلية، سلامة المحتوى، وسهولة القراءة. حاليًا، يُفرض الفواتير الإلكترونية إلزاماً فقط على الصفقات العامة. بالنسبة لأي صفقات أخرى، يخضع الفوتّرة الإلكترونية إلى موافقة الطرف المستقبل. تشمل تعريفات الفوترة الإلكترونية الحالية الصيغ غير المهيكلة مثل ملفات PDF.
بالنسبة للمبيعات المحلية في ألمانيا، يجب على الشركات إصدار الفواتير خلال ستة أشهر من توريد السلع أو الخدمات للشركات الأخرى. أما بالنسبة لتوريد السلع أو الخدمات لشركة في دولة الاتحاد الأوروبي الأخرى، يجب إصدار الفواتير خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد.
تحدد قوانين ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا متطلبات محددة لمحتوى الفواتير، بما في ذلك معلومات البائع والمشتري، رقم الفاتورة الفريد والمتسلسلة، نسبة الضريبة المضافة، المبلغ الخاضع للضريبة، تقسيمًا وفقًا للضرائب المعمول بها، وإجمالي مبلغ الضريبة المضافة المستحقة. تنطبق متطلبات أقل صرامة على الفواتير البسيطة، التي يمكن إصدارها إذا لم يتجاوز المبلغ الإجمالي (بما في ذلك الضريبة) 250 يورو.
على الرغم من عدم وجود التزام قانوني بتضمين تاريخ استحقاق الدفع أو تفاصيل الحساب البنكي على الفواتير، إلا أنه من الممارسات الجيدة القيام بذلك. إذا لم يتم تحديد تاريخ استحقاق الدفع، يجب على العملاء الدفع خلال 30 يومًا من تاريخ إصدار الفاتورة. لا يوجد التزام قانوني بإصدار الفواتير باللغة الألمانية، ولا يمكن للعملاء الطلب من الشركات إصدار الفواتير باللغة الألمانية. ومع ذلك، إذا تم إصدار الفواتير بلغة أجنبية، قد تطلب السلطات الضريبية الترجمة خلال التفتيش الضريبي. في معظم الحالات، يقبل المفتشون الفواتير باللغة الإنجليزية.
التزام الفوترة الإلكترونية الجديد
لا يغير قانون فرص النمو من يجب إصدار الفواتير أو متى يجب إصدار الفواتير. كما لا يغير متطلبات المعلومات التي يجب تضمينها في الفواتير. بدلاً من ذلك، يركز القانون على صيغة الفاتورة. يميز القانون بين الفواتير الإلكترونية و”الفواتير الأخرى”، حيث تعتبر الامتثال للمعيار الأوروبي EN 16931 هو العامل التمييزي الرئيسي. هذا المعيار تم تطويره ونشره من قبل اللجنة الأوروبية للتوحيد بناء على طلب المفوضية الأوروبية. يتكون من نموذج بيانات دلالية ونحوين إجباريين: UBL و CII.
وفقًا لقانون فرص النمو، يُعتبر الفاتورة الإلكترونية هي التي يتم إصدارها سواء في صيغة إلكترونية منظمة وفقًا ل EN 19631 أو في صيغة تم الاتفاق عليها بين صاحب الفاتورة والمستلم، طالما أنها تسمح بالحصول على المعلومات المطلوبة بشكل صحيح وكامل وفقًا ل EN 19631 أو أنها تتوافق معه. هذه المرونة تضمن أن يستمر تبادل الفواتير باستخدام إجراءات التبادل الإلكتروني للبيانات (EDI). ستصبح الفواتير الإلكترونية الطريقة الافتراضية لإصدار الفواتير في ألمانيا ابتداءً من 1 يناير 2025.
تشير “الفواتير الأخرى” إلى تلك التي يتم إرسالها في صيغة إلكترونية مختلفة أو على الورق. ابتداءً من 2025، سيكون هناك حاجة إلى موافقة من المستلم لنقل الفواتير الأخرى إلكترونيًا. لن يكون هناك حاجة للموافقة للفواتير الورقية. سيتم التخلص تدريجيًا من استخدام “الفواتير الأخرى” حتى 2028.
سينطبق التزام الفوتّرة الإلكترونية على المبيعات B2B المحلية. وهذا يعني أن الشركة المقيمة في ألمانيا يجب أن تصدر فواتير إلكترونية للمبيعات الخاضعة للضرائب في ألمانيا إذا كان مستلم الفاتورة أيضًا مقره في ألمانيا. تُعتبر الشركة المقيمة في ألمانيا إذا كانت لديها مقر رئيسي، أو مكان لإدارة، أو محل إقامة، أو سكن دائم، أو منشأة ثابتة تشارك في الصفقة ذات الصلة في ألمانيا. لن يكون هناك التزام بإصدار فواتير إلكترونية لمبيعات الشركات إلى العملاء (B2C)، المبيعات B2B المعفاة التي عادة ما لا تتطلب فواتير، المعاملات بمبالغ أقل من 250 يورو وتذاكر. لن تتأثر الشركات الغير مقيمة والمُسجلة لديها بضريبة القيمة المضافة في ألمانيا بالقواعد الجديدة.
خطة التنفيذ
سيتم تدريجيا تطبيق التزام الفواتير الإلكترونية من عام 2025 إلى عام 2028. اعتبارًا من 1 يناير 2025، يجب على الشركات المشاركة في المعاملات B2B المحلية أن تكون قادرة على استقبال الفواتير الإلكترونية المنظمة وفقًا للمعيار EN 16931. أكد وزارة المالية الاتحادية أن الصيغ الإلكترونية المستخدمة على نطاق واسع في ألمانيا، مثل ZUGFeRD و XRechnung، تستوفي متطلبات الفواتير المنظمة. يعتبر ZUGFeRD تنموي اختصار ل “دليل المستخدم المركزي لمنتدى الفواتير الإلكترونية في ألمانيا” (Zentraler User Guide
