تعتبر الشراكات كقنوات لأغراض التقرير الضريبي طبقاً لقانون الضرائب الفيدرالي. بموجب هذه المفهوم، تقوم الشراكة بتقديم إقرار ضريبي (نموذج IRS 1065) كل عام وإصدار تقارير معلومات (جداول K-1) لشركائها. يقوم الشركاء بعدها بتقرير هذه العناصر ودفع الضرائب على حصصهم المتعلقة بالدخل والخصومات والاعتمادات من الشراكة.
في العموم، يعمل هذا النظام التقريري بشكل جيد. ومع ذلك، قد تحدث مشاكل إذا أراد أحد الشركاء معالجة بند بطريقة مختلفة عن الطريقة التي تم بها تقرير ذلك البند من قبل الشراكة. ورغم أن القانون الضريبي الفيدرالي يسمح للشركاء بالمطالبة بمواقف تقريرية متعارضة، يجب اتباع إجراءات خاصة للتقديم تحت نظام التدقيق للشركة المركزي عند مستوى الشريك. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركاء الرجوع إلى اتفاقيات الشراكة الحاكمة لتحديد ما إذا كان ممنعًا عقديًا من تقرير بند بشكل متناقض.
عملية مراجعة الشراكات التاريخية
تاريخياً، واجهت مصلحة الضرائب الأمريكية صعوبات في مراجعة إقرارات الشراكات الضريبية. قبل عام 1982، كان من المطلوب من الوكالة مراجعة كل شريك في الشراكة إذا أرادت إجراء تعديلات تتعلق بالعناصر المنتقلة من خلال الشراكة. وبما أن هذا كان يستغرق وقتًا وكفاءة، قام الكونجرس بتغيير قوانين التدقيق في الشراكة في عام 1982 من خلال تبني قانون الإنصاف الضريبي والمسؤولية المالية لعام 1982 (TEFRA). بموجب TEFRA، يمكن لمصلحة الضرائب إجراء تدقيق مركزي للشراكة وتمرير التعديلات بفعالية إلى الشركاء.
ومع ذلك، أثبتت TEFRA عدم كفاءتها. وفقًا لتقرير مكتب المساءلة الحكومي (GAO)، قامت مصلحة الضرائب بفحص عدد أقل بكثير من الشراكات الكبيرة بالمقارنة مع الشركات الكبيرة المماثلة. ولاحظ التقرير الصادر عن GAO أيضًا أنه حتى إذا قامت الوكالة بفحص شراكة كبيرة بموجب إجراءات TEFRA، نادرًا ما قدمت مصلحة الضرائب مقترحات لتعديلات الشراكات على الإطلاق. عمل تقرير GAO كمحفز للكونجرس لإعادة النظر في إجراءات التدقيق TEFRA للشراكات.
بعد وقت قصير من تقرير GAO، ألغى الكونجرس TEFRA من خلال مروره بقانون الميزانية الثنائية الحزبية لعام 2015 (BBA). على غرار TEFRA، تسمح قواعد BBA الجديدة لمصلحة الضرائب بإجراء فحوص مركزية لبعض الشراكات. ومع ذلك، على عكس TEFRA، تفوض BBA الوكالة بإصدار تقييمات الضرائب مباشرة ضد الشراكة ما لم تتخذ الشراكة إجراء لتحصيل الضريبة من الشركاء. لا تخضع جميع الشراكات لقواعد التدقيق المركزي للشراكة BBA. بل، قد تختار بعض الشراكات الخروج من نظام BBA كل عام ما لم تكن تمتلك شركاء غير مؤهلين (على سبيل المثال، شركاء الشراكة).
